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国家税 务总局规范成品油消费税征收管理

2018-01-09      作者:

来源:环球网  日期:2018-01-09

国家税 务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告

 
    国家税务总局公告2018年第1号
 
    为加强、、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等的征收管理,维护公平的税收秩序,营造良好营商环境,现将有 关问题公告如下:
 
    一、所有均 须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。
 
    (一)成品油 发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油 等成品油所开具的增值税专用发票(以下称“成品油专用发票”)和增值税普通发票。
 
    (二)纳税人 需要开具成品油发票的,由主管 税务机关开通成品油发票开具模块。
 
    (三)开具成品油发票时,应遵守以下规则:
 
    1.正确选 择商品和服务税收分类编码。
 
    2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。
 
    3.开具成 品油专用发票后,发生销货退回、开票有 误以及销售折让等情形的,应按规 定开具红字成品油专用发票。
 
    销货退回、开票有 误等原因涉及销售数量的,应在《开具红 字增值税专用发票信息表》中填写相应数量,销售折 让的不填写数量。
 
    4.成品油 经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量,应不大 于所取得的成品油专用发票、海关进 口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。
 
    成品油 经销企业开具成品油发票前,应登陆 增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进 口消费税专用缴款书信息,并通过 成品油发票开具模块下载上述信息。
 
    二、外购、进口和 委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油 用于连续生产应税成品油的,应凭通 过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进 口消费税专用缴款书,以及税收缴款书(代扣代收专用),按规定 计算扣除已纳消费税税款,其他凭 证不得作为消费税扣除凭证。
 
    外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的,应凭取 得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量,按规定 计算退还消费税,其他发 票或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。
 
    三、自税款所属期2018年3月起,纳税人 申报成品油消费税时应填写新的《成品油 消费税纳税申报表》及其附列资料(见附件)。享受成 品油消费税减免税优惠政策的纳税人,在纳税 申报时应同时填写《国家税 务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第32号)公布的《本期减(免)税额明细表》。
 
    纳税人 申报的某一类成品油销售数量,应大于 或等于开具的该同一类成品油发票所载明的数量;申报扣 除的成品油数量,应小于 或等于取得的扣除凭证载明数量。申报比对相符后,主管税 务机关对纳税人的税控设备进行解锁;比对不相符的,待解除异常后,方可解锁。
 
    四、成品油经销企业应于2018年3月10日前(包括3月10日),将截至2018年2月28日的成品油库存情况(不包括 未取得增值税专用发票、海关进 口消费税专用缴款书的成品油库存)录入增 值税发票选择确认平台。
 
    五、外购用 于连续生产的成品油,取得2018年2月28日前(包括2月28日)开具的 增值税专用发票且符合扣除规定的,纳税人 应于税款所属期2018年4月前申报,计入《本期准 予扣除税额计算表》“本期外购入库数量”中,连续生产耗用后,按规定 计算扣除已纳消费税税款。
 
    六、本公告自2018年3月1日起施行,《用于生产乙烯、芳烃类 化工产品的石脑油、燃料油退(免)消费税暂行办法》(国家税务总局公告2012年第36号发布)第十一条、第二十七条、《国家税 务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2013年第50号)第九条、《国家税 务总局关于成品油生产企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪项目管理的公告》(国家税务总局公告2013年第79号)、《国家税 务总局关于成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理的公告》(国家税务总局公告2014年第33号)、《国家税 务总局关于成品油消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第65号)、《国家税 务总局关于进一步调整成品油消费税有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2014年第71号)同时废止。《国家税 务总局关于成品油消费税纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第3号)自2018年4月1日起废止。
 
    特此公告。

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